保單課稅

欠稅大戶錢藏外幣保單！國稅局放大絕「討回上千萬」

千萬別欠稅不繳，否則被國稅局盯上很難全身而退！財政部高雄國稅局分享，近期有一名欠稅大戶L君，專門提供人力仲介服務，不過經常漏報收入逃稅，近期國稅局將他強制執行，發現其帳戶財產已搬空，經過一系列追查後，終於找到財產都藏在外幣保單中，最後成功追回1,408萬元稅款。

高雄國稅局指出，納稅人欠繳應納稅捐，除得依稅捐稽徵法規定，能對欠稅人施以禁止財產處分、限制出境、公告重大欠稅人資料等稅捐保全措施外，還可以在繳納期間屆滿30日後移送強制執行，欠稅人刻意隱匿財產，也會持續追查所得、財產動向，以確保國家租稅債權。

國稅局表示，日前轄內一名欠稅大戶L君(化名)，過去經營專營人力供應服務商號，因漏報收入而遭核課補徵營業稅，並核定補徵個人綜合所得稅及裁處罰鍰。

國稅局指出，L君不服提起行政救濟，經行政訴訟程序終結確定，他因未依限繳納稅款而遭移送強制執行，執行後卻無可供執行財產，多年都無結果，由行政執行分署核發執行憑證。

不過這仍無法逼退國稅局，國稅局繼續鍥而不捨追查，發現L君有多筆巨額外幣保單卻隱匿不繳納欠稅，經積極蒐集L君投保資料再移送強制執行，最終成功徵起欠稅1,408萬元。

國稅局提醒，誠實納稅是國民應盡義務，納稅人應於繳納期限內完納稅款，勿心存僥倖規避納稅責任，移送強制執行案件，須加徵滯納金、滯納利息及執行必要費用，如造成保單解約，亦徒增應賠付給保險公司的相關費用，得不償失。

資料來源：經濟日報
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愈來愈多企業家族透過保單傳承，不僅滿足資產分配意願，且能減少傳承糾紛，實務上仍要小心別踩八紅線，可能會導致被國稅局追繳稅款，家族企業應妥善規劃，避免傳承風險。

保單具備預留稅源、財務調度、分期給付、指定受益人、控制權、資產保全等好處，且透過符合規定並指定受益人的人壽保單，不計入遺產課稅，但收到保險金的受益人仍須注意所得基本稅額（最低稅負制）課稅問題。

| 保險傳承資產優缺點
吳文賓提醒，實務上有八種常見樣態，可能造成最終仍要被實質課稅，包含帶病投保、短期投保、高齡投保、巨額投保、舉債投保、一次繳清全部保險費、身故前密集投保、保險給付相當或低於已繳保費，都可能被國稅局以實質課稅原則計入遺產，課徵遺產稅。

吳文賓也指出，若是原由長輩購置保單，日後變更要保人為子女，形同長輩將保單財產權益無償移轉他人，屬於贈與行為的一種，原要保人應依規定申報贈與稅。

此外，當家族利用遺產及贈與安排傳承時，也要避開地雷，安永稅務服務部營運長林志翔舉例，像是在重病期間提領現金，若無法證明用途，應列入遺產課稅；原股東放棄未上市、未上櫃且非興櫃公司現金增資新股認購權，符合一定條件情況下，仍會遭國稅局依實質課稅原則核課贈與稅。

不動產傳承也是家族傳承的重要議題，安永家族辦公室策略長張啓晉提醒，不動產傳承時應留意取得日期，以確認適用房地合一稅新制或舊制，以及房地合一稅2.0的適用範圍擴大，也要留意由個人或公司持有，適用稅制不同。

資料來源：經濟日報
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未經金管會核准的外國壽險商品雖指定受益人，仍應計入遺產總額。 聯合報系資料庫

透過保單傳承財產要注意，財政部中區國稅局昨（18）日提醒，購買未經我國金管會核准的外國保險公司之人壽保險，雖已指定受益人，仍應計入遺產總額課徵遺產稅。

國稅局舉例，老張在生前投保外國保險公司的人壽保險商品，死亡時核算保單價值1億元，老張兒子沒把這筆錢計入遺產總額申報，被查到時，兒子主張父親有指定受益人，因此無須計入。

國稅局表示，經查後，發現老張生前是投保外國保險公司的人壽保險商品，外國保險公司沒有依照《保險法》經金管會核准，與傳統經過金管會核准的保單不同，依規定須納入遺產總額計算課稅。

國稅局說明，一般保單經過金管會核准後，在我國販售，若保險有指定受益人，最終核發的人壽保險金可不納入遺產總額，不過老張案例非我國保單，而是境外保單，以保單價值1億多元計算，須補徵遺產稅2,000萬餘元，並處罰鍰1,600萬餘元，加總約3,600萬元。

除了保單類型要留意，國稅局提醒，國人經常用保險進行投資理財或資產傳承，若要等到子女成年後，變更原購買保單要保人，形同要保人將保單價值無償移轉給他人，屬遺產及贈與稅法所規定的贈與行為，應申報贈與稅。

舉例而言，老李2011年1月1日以自己為要保人，向保險公司購買保單，等到兒子成年時，在2024年8月1日將要保人變更為兒子，保單在變更日的保單價值準備金為600萬元，應計入2024年度贈與總額600萬元，因已超過贈與稅免稅額244萬元，應在贈與行為發生後30日內申報。

資料來源：經濟日報
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